Блог Марии Лепщиковой

Мария Лепщикова: Кипр – удобный и легальный способ минимизации налогов

0
Об эксперте:
Мария Лепщикова - юрист, основатель (2009 год) и владелица компании «Правовая линия».

Имеет обширный опыт защиты юридических интересов организаторов азартных игр. Общий беспрерывный стаж юридической работы с 2000 года. Юридическое сопровождение игорного бизнеса с 2004 года беспрерывно по настоящее время.


Как сообщил Минфин, 8 сентября был подписан протокол по внесению изменений в Соглашение между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Налогооблагаемая ставка составит 15% с дивидендов вместо 5%. Правда, для отдельных доходов предусмотрен льготный режим налогообложения. Ратификация протокола должна состояться до конца текущего года, а нововведения начнут исполняться с 1 января 2021-го.

Изменения в соглашении могут коснуться разных отраслей, в т.ч. и букмекерского рынка России. С уверенностью говорить о полном тексте вносимых поправок пока нельзя, так как официально опубликованного текста ещё нет. Однако ничего не мешает порассуждать и структурировать информацию об изменениях в Соглашение, которая известна на данный момент.

Российские букмекеры и Кипр 

В нынешней экономической действительности это абсолютно нормальная и законная ситуация, когда учредителем российской компании вообще и букмекера в частности является юридическое лицо с Кипра. Кипр давно исключён из списка официально признанных в РФ офшорных стран и территорий.

Однако теоретически ситуация может измениться в любой момент, потому что теперь в РФ запрещено иметь офшорных бенефициаров. Речь о Федеральном законе № 242-ФЗ, принятом 20 июля 2020-го, который вступит в силу 19 октября 2020 года. Указанный документ – о нём я писала ещё на стадии принятия Госдумой – устанавливает требования в том числе к юрлицам – учредителям/участникам букмекерской конторы.

Таким образом, в случае теоретического попадания Кипра в «минфиновский» Перечень офшорных зон с момента вступления в силу № 242-ФЗ участие в обществе БК кипрских юрлиц будет незаконным. Но в настоящее время Кипр в такой перечень не включён и предпосылок к его появлению там нет, потому что современное законодательство этой страны предполагает раскрытие бенефициаров.

Почему легальные БК задействуют Кипр

До настоящего момента Кипр – удобный и легальный способ минимизации налогов как на территории самой Республики, так и в РФ.

Поскольку Кипр не является офшором и между странами заключено Соглашение «Об избежании двойного налогообложения…», то согласно статье 10 данного Соглашения для физических лиц появляются налоговые послабления.

Например, если физлицо, являющееся акционером общества, зарегистрированного и ведущего деятельность в России, проживает на территории Кипра более 183 дней в течение календарного года, то имеет право получить статус резидента Кипра и платить налог не 13%, а 5 или 10%. Также если физическое лицо имеет статус non-domicile (не-домицилия), то на территории Кипра может вообще не платить налогов.

Теперь о компаниях, зарегистрированных на территории Республики Кипр (например, с российским участием). Пункт 2 статьи 309 Налогового кодекса РФ разрешает кипрской компании, не имеющей постоянного представительства в РФ, реализовывать на территории России товары (кроме недвижимости или акций/долей компании, имеющих в своих активах более 50% недвижимости), иное имущество, имущественные права, работы и услуги, не выплачивая налог на прибыль организаций. А на территории Кипра ставка налога на прибыль составляет 10%, что на сегодняшний день самый низкий показатель в Европе.

Подведём итог, почему российские легальные букмекеры могут иметь акционеров с Кипра:
  • во-первых, эта страна давно перестала считаться офшором;
  • во-вторых, между РФ и Кипром заключено Соглашение «Об избежании двойного налогообложения…», что легализирует бизнес с налоговой точки зрения и даёт преференции в этом направлении как со стороны РФ, так и со стороны Кипра.

Но в любом случае ждём официального текста изменений в Соглашение с Кипром.

Влияет ли кипрская регистрация БК на российских игроков

Прямой связи между интересами игроков и юридической регистрацией бенефициаров легальных букмекеров не наблюдается.

Обязательства легальных букмекеров перед игроками в РФ несёт лицо-лицензиат (а не его акционеры), к которому в соответствии с 244-ФЗ и иными нормативными правовыми актами установлены довольно серьёзные требования. Например, наличие у ЮЛ-БК банковской гарантии в целях защиты прав и законных интересов участников азартных игр.

С 30 сентября 2020 года требование о банковской гарантии, которая не может быть менее 500 миллионов рублей, распространяется на все российские БК (срок приведения в соответствие – 1 год). Банк-гарант должен быть включён в предусмотренный пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям (согласно ФЗ от 31 июля 2020 года № 270-ФЗ).

Таким образом, кипрское юридическое лицо, являющееся акционером букмекера, не оказывает никакого негативного влияния на исполнение ЮЛ-БК своих обязательств перед игроками/участниками азартных игр.

Мария Лепщикова Эксперты: бизнес