Монологи про налоги. А что там у соседей?

Взгляд со стороны на налогообложение выигрышей в Казахстане.

В прошлых материалах я делился мыслями относительно некоторых аспектов налогообложения выигрышей в легальных российских конторах. Общий посыл ранее изложенного — всё могло бы быть и получше. Сегодня я предлагаю рассмотреть, как обстоят дела в сопредельном Казахстане. Может быть, окажется, что у нас и не так всё плохо?

На казахстанской версии нашего сайта, точно так же как и на российской, работает Арбитраж Legalbet, где мы по мере сил помогаем игрокам решать проблемы с легальными букмекерскими конторами. И периодически в адрес Арбитража поступают жалобы, так или иначе затрагивающие тематику налога на выигрыш в БК. Хочешь или не хочешь, но приходится изучать и вникать в соответствующее законодательство РК.  

Если смотреть в целом на казахстанский рынок, то нужно отметить, что подавляющее большинство клиентов легальных БК вообще не сталкиваются с проблемой уплаты налога с выигрышей. Более того, многие даже не подозревают, что этот вид дохода облагается налогом. Поэтому, когда такой игрок впервые видит у себя списание части выигрыша, это, как правило, становится неприятным сюрпризом и заканчивается жалобами, обвинениями контор в мошенничестве и тому подобным. Почему же такое происходит — давайте разбираться.

Что говорит закон

Для начала немного теории. Если перевести юридический язык Налогового кодекса РК В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде выигрышей полученных от участия в азартных играх (ст.321 п.10, ст.1 п.72). При этом доходом в виде выигрышей, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) выигрыши (ст. 327. п.3). В соответствии со статьёй 351 НК РК исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в т.ч. по выигрышам, производится налоговым агентом (букмекерской конторой) при начислении дохода, подлежащего налогообложению. При этом удержание ИПН производится не позднее дня выплаты дохода. Сумма ИПН рассчитывается по ставке 10% (ст. 320). на чуть более понятный, то получится следующее:

• выигрыши в БК облагаются налогом (ст.321, п.10, ст.1, п.72);

• налогом облагаются выплаченные (подлежащие выплате) выигрыши (ст. 327, п.3);

• высчитывает и удерживает сумму налога букмекерская контора при «начислении дохода» (ст. 351);

• размер налога — 10% (ст. 320).

Другими словами, при выплате букмекерская контора, будучи налоговым агентом, обязана рассчитать и удержать с игрока ИПН в размере 10% от суммы выигрыша. 

Ну, на первый взгляд всё вроде бы очень даже неплохо. Но есть нюансы. А что, собственно, законодательство РК подразумевает под «выигрышем»? Согласно закону «Об игорном бизнесе» (ст.1, п.21), выигрыш — имущественная выгода, подлежащая обязательной выплате участнику азартной игры и (или) пари при наступлении результата азартной игры и (или) пари, предусмотренного правилами, установленными организатором игорного бизнеса. 

В контексте совершения ставок в ППС понятно, что такой имущественной выгодой будет являться выплата по каждой конкретной квитанции. Но как быть в случае онлайн-ставок? Мало кто из игроков выводит выигрыш после каждой победной ставки. Значительная часть клиентов БК в рамках игровой сессии (промежуток от внесения депозита до заказа выплаты) может сделать не одну сотню или даже тысячу ставок, прежде чем вывести денежные средства. Что в таком случае будет являться выигрышем с точки зрения закона? Чистая разница между суммами выплат и депозитов, просто общая сумма выплат или выигрыш по каждой отдельно взятой ставке?

На портале электронного правительства Казахстана в формате открытого диалога представители официальных органов дают ответы на обращения граждан и различных организаций. Нередко там появляются и вопросы, связанные с букмекерской тематикой. В частности, в одном из таких обращений букмекерская контора попросила дать разъяснения о том, что именно должно признаваться доходом физического лица в виде выигрыша для целей исчисления ИПН в рамках игровой сессии.

В официальном ответе председателя Комитета государственных доходов Минфина Марата Султангазиева (сейчас он вице-министр финансов РК), помимо прочего, содержалось следующее (орфография и пунктуация сохранены):

Текст ответа сложен для восприятия, но общий смысл такой: «В рамках одной игровой сессии налог должен рассчитываться с каждой выигрышной ставки».

Что это означает на практике? Допустим, вы внесли в контору 10 тысяч тенге и сделали 10 одинаковых по сумме ставок. Вам не повезло — восемь ставок вы проиграли, а двумя оставшимися отыграли пару номиналов. В итоге вы оказались в минусе на 6 тысяч. Расстроившись, вы решаете вывести остаток и в момент выплаты получаете в довесок обязанность уплатить налог с тех самых двух выигранных ставок. 

Я не знаю, чем руководствовались казахстанские законодатели при принятии таких норм. Возможно, в их представлении игра в букмекерских конторах — это что-то вроде моментальной лотереи. Купил один билетик — выиграл — получил выигрыш — заплатил налог — ушёл довольный. Всё, game over. Но ставки на спорт — это же совсем другое. Никто не будет регистрироваться в БК ради заключения одного пари. Подавляющее большинство игроков совершает множество ставок. В разнообразии событий и исходов, в возможности получить удовольствие, подогревая свой азарт ставками на различные матчи, как раз и заключается смысл игры в букмекерской конторе.

Возникает резонный вопрос: кто вообще будет делать ставки при имеющемся раскладе? А никто и не стал бы играть, если бы не одно «но». Вот здесь мы как раз возвращаемся к ранее озвученному наблюдению о том, что большинство игроков в Казахстане с налогом на выигрыш никак не пересекается. 

Что происходит на практике

Букмекерские конторы прекрасно понимают, что если они будут чётко следовать букве закона и с каждого игрока удерживать налог по озвученной схеме, то лишатся абсолютно всех клиентов. Именно поэтому практически все легальные казахстанские БК по умолчанию оплачивают ИПН за игроков из своих средств. Благо, Налоговый кодекс РК, в отличие от российского, допускает уплату ИПН за счёт средств налогового агента (ст. 351, п.5). И большинство игроков получают свои выигрыши целиком, даже не подозревая, что за них заплатила налог контора. Такая вот своеобразная «вынужденная благотворительность».

Откуда же тогда жалобы от игроков, если конторы всегда оплачивают налог из своих? А не всегда и не за всех. Есть в этой бочке с благотворительностью и ложечка дискриминации. Букмекеры не обязаны платить налог за каждого игрока. Если клиент контору устраивает, она без проблем за него рассчитается с налоговой. Но если он же начнёт играть в манере, которую БК сочтёт неприемлемой, то тут ему, скорее всего, придётся платить из своего выигрыша. И в подобных случаях удержанные суммы налога могут выглядеть просто выходящими за грань разумного.

Рассмотрим такую ситуацию на реальном примере из жалобы. Я не буду давать на неё ссылку, чтобы ненароком не зацепить персональные данные, а опишу своими словами. Игрок внёс в букмекерскую контору депозит в размере 70 тысяч тенге и начал заключать пари. Спустя некоторое время в результате игры у него на балансе образовалась сумма в 115 тысяч, которые он и заказал на выплату. После успешного прохождения верификации он получил выигрыш за минусом удержанного налога. Его сумма составила порядка 80 (!) тысяч тенге. Нам не сообщили, по каким именно причинам к этому игроку были применены «санкции» в виде уплаты ИПН по полной программе. Но, судя по тому, что он прошёл верификацию и выплата была одобрена, ничего особо противозаконного на своём аккаунте он не совершал.

А теперь давайте представим, что этот игрок был бы злостным нарушителем, мультиаккаунтером и просто редиской. Разумеется, все его нарушения были выявлены и верификацию он не прошёл. По правилам большинства БК в таких случаях аннулируются все пари, аккаунт навсегда блокируется, а сумма депозитов возвращается. И что мы имеем в сухом остатке? Честный игрок после уплаты налога уходит лишь с половиной депозита, а нечестный игрок по результатам совершения таких же ставок остаётся при своих. 

Получается, что удержание налога на выигрыш — это своего рода наказание за честность и при определённых условиях выгоднее нарушать правила?

Читайте также: